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关于《北京等8 省市营业税改征增值税试点有关税收征收
[来源:本站 | 作者:原创 | 日期:2013年1月29日 | 浏览2783 次] 字体:[ ]

一、下发本公告的背景是什么?
国务院第212 次常务会议决定,将交通运输业和
部分现代服务业营业税改征增值税试点范围,由上海
市分批扩大至北京等8 个省(直辖市)。为了认真贯彻
落实《财政部国家税务总局关于在北京等8 省市开展
交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点
的通知》(财税[2012]71 号)精神,保障改革试点的顺
利实施,考虑到北京等8 省市与上海市适用同样的试
点方案、试点行业和政策安排,在《国家税务总局关
于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公
告》(2011 年第77 号)基础上起草了本公告。
二、试点地区发票使用方面有哪些规定?
(一)自本地区试点实施之日起,试点地区增值
税一般纳税人(以下简称一般纳税人)从事增值税应
税行为(提供货物运输服务除外)统一使用增值税专
用发票(以下简称专用发票)和增值税普通发票,一
般纳税人提供货物运输服务统一使用货物运输业增值
税专用发票(以下简称货运专用发票)和普通发票。
小规模纳税人提供货物运输服务,接受方索取货
运专用发票的,可向主管税务机关申请代开货运专用
发票。代开货运专用发票按照代开专用发票的有关规
定执行。
(二)自本地区试点实施之日起,试点地区纳税
人不得开具公路、内河货物运输业统一发票。
(三)考虑到试点地区提供港口码头服务、货运
客运场站服务、装卸搬运服务以及旅客运输服务等四
类企业业务的特殊性,防伪税控一机多票系统难以满
足部分企业开具普通发票的需要,可以选择使用定额
普通发票。
(四)试点地区从事国际货物运输代理业务的一
般纳税人,应使用六联增值税专用发票或五联增值税
普通发票,其中第四联用作购付汇联;从事国际货物
运输代理业务的小规模纳税人开具的普通发票第四联
用作购付汇联。
(五)纳税人于本地区试点实施之日前提供改征
增值税的营业税应税服务并开具发票后,如发生服务
中止、折让、开票有误等,且不符合发票作废条件的,
应开具红字普通发票,不得开具红字专用发票和红字
货运专用发票。对于需重新开具发票的,应开具普通
发票,不得开具专用发票和货运专用发票。
三、税控系统使用方面有哪些规定?
(一)自本地区试点实施之日起,试点地区新认
定的一般纳税人(提供货物运输服务的纳税人除外)
使用增值税防伪税控系统,提供货物运输服务的一般
纳税人使用货物运输业增值税专用发票税控系统。试
点地区使用的增值税防伪税控系统专用设备为金税盘
和报税盘,纳税人应当使用金税盘开具发票,使用报
税盘领购发票、抄报税。货物运输业增值税专用发票
税控系统专用设备为税控盘和报税盘,纳税人应当使
用税控盘开具发票,使用报税盘领购发票、抄报税。
(二)货物运输业增值税专用发票税控系统及专
用设备管理按照现行增值税防伪税控系统有关规定执
行,涉及的相关文书试点地区可在现有文书基础上适
当调整。
(三)为解决北京试点纳税人税控器具衔接问题,
自试点实施之日起,北京市小规模纳税人可使用金税
盘或税控盘开具普通发票,使用报税盘领购发票、抄
报税。
四、货运专用发票开具方面有哪些规定?
(一)一般纳税人提供应税货物运输服务使用货
运专用发票,提供其他应税项目、免税项目或非增值
税应税项目不得使用货运专用发票。
(二)货运专用发票中“承运人及纳税人识别号”
栏内容为提供货物运输服务、开具货运专用发票的一
般纳税人信息;“实际受票方及纳税人识别号”栏内容
为实际负担运输费用、抵扣进项税额的一般纳税人信
息;“费用项目及金额”栏内容为应税货物运输服务明
细项目不含增值税额的销售额;“合计金额”栏内容为
应税货物运输服务项目不含增值税额的销售额合计;
“税率”栏内容为增值税税率;“税额”栏为按照应税货物
运输服务项目不含增值税额的销售额和增值税税率计
算的增值税额;“价税合计(大写)(小写)”栏内容为
不含增值税额的销售额和增值税额的合计;“机器编
号”栏内容为货物运输业增值税专用发票税控系统税
控盘编号。
(三)税务机关在代开货运专用发票时,货物运
输业增值税专用发票税控系统在货运专用发票左上角
自动打印“代开”字样;货运专用发票“费用项目及金额”
栏内容为应税货物运输服务明细项目含增值税额的销
售额;“合计金额”栏和“价税合计(大写)(小写)”栏
内容为应税货物运输服务项目含增值税额的销售额合
计;“税率”栏和“税额”栏均自动打印“***”;“备注”栏
打印税收完税凭证号码。
(四)一般纳税人提供货物运输服务,开具货运
专用发票后,发生应税服务中止、折让、开票有误以
及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形,且不符合
发票作废条件,需要开具红字货运专用发票的,实际
受票方或承运人应向主管税务机关填报《开具红字货
物运输业增值税专用发票申请单》,经主管税务机关审
核后,出具《开具红字货物运输业增值税专用发票通
知单》(以下简称《通知单》)。承运方凭《通知单》在
货物运输业增值税专用发票税控系统中以销项负数开
具红字货运专用发票。《通知单》暂不通过系统开具和
管理,其他事项按照现行红字专用发票有关规定执行。
五、货运专用发票管理方面有哪些规定?
(一)货运专用发票暂不纳入失控发票快速反应
机制管理。
(二)货运专用发票的认证结果、稽核结果分类
暂与公路、内河货物运输业统一发票一致,认证、稽
核异常货运专用发票的处理暂按照现行公路、内河货
物运输业统一发票的有关规定执行。
(三)对稽核异常货运专用发票的审核检查暂按照
现行公路、内河货物运输业统一发票的有关规定执行。
六、如何理解本公告所称试点实施之日?
本公告所称试点实施之日是指《财政部国家税务
总局关于在北京等8 省市开展交通运输业和部分现代
服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税[2012]71

号)规定的完成新旧税制转换之日。北京市应当于2012
年9 月1 日完成新旧税制转换。江苏省、安徽省应当
于2012 年10 月1 日完成新旧税制转换。福建省、广
东省应当于2012 年11 月1 日完成新旧税制转换。天
津市、浙江省、湖北省应当于2012 年12 月1 日完成
新旧税制转换。